De asemenea, conform pct.13 alin.(1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa justifice in Romania dreptul de a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, incheiata intre Romania si statul sau de rezidenta, prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala eliberat de statul respectiv.

     Atunci cand nerezidentul, persoana juridica straina, beneficiar al venitului de natura castigului de capital, prezinta certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale ale statului de rezidenta, veniturile de aceasta natura se impun potrivit prevederilor articolului intitulat “Castiguri de capital” din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul de rezidenta al beneficiarului acestui venit.

  În conditiile aplicarii prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, persoanei juridice straine care realizeaza venituri din cesionarea titlurilor de participare nu-i revin obligatiile declarative prevazute la art. 30 din Codul fiscal.

    Totodata, potrivit prevederilor art. 72 alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal, primind cod de identificare fiscala. Prin urmare, orice persoana juridica straina care obtine venituri din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are calitatea de subiect de drept fiscal, avand drepturi si obligatii in raportul juridic fiscal.

  Potrivit art. 72 alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, aceasta are obligatia sa se inregistreze la organul fiscal competent, chiar daca potrivit unor conventii de evitare a dublei impuneri, dreptul de impunere il detine un alt stat.

 Ordinul ministrului finantelor publice nr.2157/2006 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent, prevede la art.1 alin.(2) competenta de administrare astfel :
– organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla institutia prin intermediul careia se face tranzactia, in cazul tranzactionarii titlurilor de participare la societati deschise;
– organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla societatea ale carei titluri se tranzactioneaza, in cazul tranzactionarii titlurilor unor societati inchise

Regasim scutirea optionala in Codul fiscal la art. 141 alin. (2) lit. f) „livrarea de catre orice persoana a unei constructii, … si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren.“ Terenul agricol se incadreaza la „oricare alt teren“.
Recomandare la vanzarea ulterioara a terenului:
* optati pentru regimul de scutire daca terenul a fost cumparat initial de la o persoana fizica, sau de la o firma neplatitoare de TVA, sau de la o firma platitoare de TVA care a aplicat scutirea;
* optati pentru taxare numai daca terenul respectiv a fost achizitionat initial de la o firma inregistrata in scopuri de TVA care a vandut terenul in regim de taxare, iar firma dvs. si-a exercitat dreptul de deducere a TVA
De ce?
Daca ati dedus TVA la data achizitiei si vindeti terenul in regim de scutire, aveti obligatia sa ajustati dreptul de deducere exercitat initial.

        Venitul net la care se aplica impozitul se poate stabili in doua modalitati:
1. prin scaderea din venitul brut a unei cote de 25% aplicata asupra venitului brut.
2. stabilirea venitul net in sistem real – acest lucru presupune scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate pentru repatiile si intretinerea spatiului in buna stare (nu energia electrica,telefon, apa, etc).

      Cota de impozit pentru veniturile obtinute de persoanele fizice din inchiriere este de 16% aplicata asupra venitului net. Platile se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

      In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.

     Atentie! Incepand cu 1 ianuarie 2008, aceste prevederi sunt valabile doar in conditiile in care la sfarsitul anului precedent persoana fizica detine maxim 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere.